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TEXT&IMAGE:陳秋蘭

安琪有二個兒子,早在長子結婚前幾年,安琪和先生就「集中火力」辦了贈與,總算是預備好新居;次子在國外唸書,還不急,但為公平起見,想把安琪現住的台北房子留給他。朋友建議,早點辦生前贈與,以後才不會吵;二來可減少未來的遺產稅,一舉兩得。看似很有道理,但有沒有盲點呢?

年末年初,正是贈與規劃的旺季。每人每年有贈與免稅額220萬元,有人在年底趕著用額度,也有人盼到隔年新額度的到來。不動產的問題比較複雜,自己拿不定主意,詢問度總是最高。
這樣的討論常是以節稅破題!與其說節稅是目標,我倒覺得它只是方法,背後的需求才是重點。還好我總能聊出客戶的心意,搞清楚狀況,才不會為了移轉而移轉,越轉稅越多。
把房產指定給次子,可採身後繼承或生前移轉。身後繼承可預立遺囑,若擔心其他繼承人主張特留分,權宜下也只能生前先轉。生前移轉可採一次或分年來贈與,也有人是「賣給」子女,若子女資金不足,加上貸款的「贈與附有負擔」也是條路。比較的基礎不完全是稅,也要視情況而定。
回到安琪的疑惑,應該現在移轉嗎?
繼承是一次性的計算,遺產金額減除免稅額及扣除額後,適用累進稅率10%、15%、20%,生前移轉確實可降低遺產稅,但可能也會多付贈與稅及土地增值稅。不想繳贈與稅,可運用夫妻兩人額度、分散年度、加上貸款的贈與附有負擔或者買賣等方式,但土地增值稅就難了。持有多年的房產,土地增值稅的數字往往超乎預期,經常讓人打消移轉的念頭。若還是想轉,自用住宅稅率10%是其中最低的,符合一生一次和一生一屋者可適用,此可請代書來評估,惟此只限買賣,贈與不適用,故買受人得有能力支付對價。如果還是捨不得,就退回原點,繼承移轉就省掉土地增值稅了。
除此之外,再談兒子未來賣出的所得稅。房地合一稅制後,不管贈與或買賣,出售時都是採新制;若走繼承,該房產是安琪在實施前取得,適用舊制課稅,惟出售時若符合所得稅法規定之自住房產,亦得選擇新制,也就是可擇優適用,何者有利,答案很清楚。
我問安琪:「孩子以後會在台北發展嗎?」她也不知道。我說:「要不要給他『他需要的』呢?」用不到的房產,若不具增值性,未必是孩子喜愛的呀!現金和金融資產,畢竟還是比較實用且好管理的。